Об этом и о требованиях к заполнению данного вида отчетности - в Порядке, одобренном приказом ФНС № ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 (далее по тексту - Порядок).

При внесении данных страхователям следует обратить внимание на ряд общепринятых правил:

• суммовые показатели записываются полностью, прописываются рубли с копейками;
• на месте пустующих ячеек в рукописном варианте отчетности проставляются прочерки;
• «0» ставится при отсутствии значения.

Распространенные ошибки, которые совершают страхователи в строке «070»

Ввиду того, что новая форма страховой отчетности введена и используется не так уж и давно, наниматели по-прежнему совершают ошибки относительно ее оформления. Многие из них стали уже привычными. Как-то: «несоответствие «ФИО-ИНН-СНИЛС», не правильный КБК и др. Если расчет с отсутствующим ИНН налоговики примут, то с неверным, ошибочным ИНН либо СНИЛС вернут обратно и потребуют уточнить данные.

Экспертное мнение к вопросу о порядке заполнения строки «070» прил. 2 КНД 1151111

ФНС подготовила письмо № ПА-4-11/25227 от 28.12.2016, где разъяснила порядок внесения сведений о физлице, которое не обладает статусом ИП. Попутно здесь же затронут вопрос о заполнении строки «070» прил. 2. к разд.1 (о расчете величины взносов на ОСС по части ВН и М).

ФНС обращает внимание, что по рассматриваемой строке прил. 2 к разд. 1 расчета СВ отображают размер тех трат страхователя, которые связаны с оплатой страхового обеспечения по ОСС (ВН и М). Отмечено также, что речь идет о фактических тратах, которые совершались в счет начисляемых общеобязательных взносов (ОСС, ВН и М). Не отображают здесь выплаты по больничным листам за первые три дня болезни работника, которые производились за счет страхователя.

Пример 1. Внесение личных данных по работнику: правильное заполнение строки «070» разд. 3 расчета СВ

ООО «Проект» необходимо внести личные сведения по работнику Валентине Александровне Марковой в разд. 3. По строке «070» записывается СНИЛС работника из 11 цифр. Это обязательная для заполнения позиция персонифицированного раздела. Личный номер В. А. Марковой: «444-054-843-21». Он и записывается в ячейках строки «070».

В случае указания неверного, ошибочного СНИЛС, ФНС вправе не принять расчет и оправить его на доработку. При возврате страхователю придется корректировать индивидуальные данные В. А. Марковой, записывать правильный СНИЛС, сдавать уточняющий расчет СВ.

Пример 2. Образец заполнения строк «070», «071», «072», «073» в разд. 1 расчета СВ (ООО «Василек» с одним директором)

ООО «Василек» на УСН с одним директором (С. Н. Колосова), отчитываясь по взносам за 4 квартал 2017 года, оформляет расчет СВ. За рассматриваемый период начислялись взносы ОПС, ОМС, ОСС по обычным тарифам.

В разд. 1 обязанному лицу нужно прописать размер общеобязательных взносов для оплачивания (автономно для ОПС, ОМС, на дополнительное соцобеспечение), а также заполнить позиции «070 - 073».

Поскольку общеобязательные взносы за единственного работника ООО «Василек» С. Н. Колосову начислялись по единому тарифу, а не добавочному, то в ячейках строки «070» проставляются «0», а пустующих ячейках - прочерки. Далее подчиненно, построчно «071», «072», «073» (данные по суммам за последние 3 месяца рассматриваемого периода) также ставятся «0» и прочерки.

Бухгалтерия делает записи:

• по начислению взносов ОПС (ДТ 20.1 КТ 69.2);
• их уплате (ДТ 69.2 КТ 51).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли не включать сведения о единственном директоре (учредителе) в разд.3 первичного (нулевого) расчета СВ?

Нельзя. Единственный учредитель (директор) включается в число застрахованных граждан. На него составляется разд. 3, даже если ему не начисляли заработок.

Если выплат в конкретном периоде не было, подается нулевой расчет СВ с нулевыми показателями. Тем самым обязанное лицо подтверждает, что облагаемых взносами выплат, вознаграждений в конкретном периоде не было. Соответственно, сумм по общеобязательным взносам не имеется.

Вопрос №2: Что делать, если у работника нет СНИЛС? Можно ли в этой ситуации сдать расчет СВ без него?

Нет, т. к. лицевой счет в ССОПС (СНИЛС) - это обязательный элемент персонифицированного раздела 3. Поэтому при его отсутствии либо неточном указании ФНС расчет не примет. Нанимателю следует отправить такого работника в отделение пенсионного фонда по месту проживания за СНИЛС. Как вариант, работник может обратиться туда самостоятельно.

Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС

Основание: Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчет по страховым взносам в электронной форме"

в Письме ФНС от 28.12.2016 г. N ПА-4-11/25227@ поясняет:

По строке 070 приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В указанных строках отражаются фактически расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения. Суммы, выплаченные за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, в указанные строки не включаются, т.е. в приложении 2 расчета по страховым взносам отражаем только пособия за счет ФСС, дни за счет работодателя за первые три дня болезни не показываем, т.к. эти три дня не уменьшают сумму взносов к уплате. Так же эта сумма должна быть равной сумме строк 040 подразделов 1.1, 1.2 Приложения 1.

Расчет по страховым взносам пример по больничному листу:

Суммы пособий и за счет ФСС и за счет средств работодателя нужно отражать в строках:
030 и 040 Подраздела 1.1 и 1.2 Приложения 1 Раздела 1
020 и 030 Приложения 2 Раздела 1
210 подраздела 3.2.1 Раздела 3

Приложение 2 Раздела 1 строка 070 - обобщенные данные Приложения 3 - только за счет средств ФСС

Приложение 3 Раздела 1 - Расходы по ОСС на случай ВНиМ - только за счет средств ФСС

В расчетах по страховым взносам организация должна отразить возмещение ФСС расходов на выплату страхового обеспечения за 2016 год?

ФСС вернул деньги организации в январе 2017 года, это был перерасход за ноябрь 2016. О том, как отразить эту операцию в учете, расскажем в статье.

Вопрос: в отчете 4-ФСС за 2016 год фонд остался должен организации 1034969,49. Так как перерасход расходов по социальному страхованию произошел еще в ноябре месяце 2016 года, то в декабре 2016 года организация подала документы на возмещение перерасхода, ФСС вернул деньги организации в январе 2017 года, это был перерасход за ноябрь 2016.

Перерасход по социальному страхованию за декабрь 2016 организация засчетала в счет платежей за январь месяц 2017 года. В расчетах по страховым взносам за 1 квартал 2017 года организация должна отразить в страке 080 возмещение ФСС расходов на выплату страхового обеспечения за 2016 год? Или в расчетах по страховым взносам за 1 квартал 2017 года организация должна указать данные только за 2017 год.?

Ответ: нет, не должна. В строке 080 приложения 2 к разделу 1 указывайте сумму возмещения ФСС по пособиям, которые были выплачены с 2017г. Возмещение, полученное за расходы до 2017г., в расчет не включайте. Бухгалтер неправомерно уменьшил сумму взносов за январь на сумму выплаченных пособий за декабрь 2016г. Для возмещения расходов по выплате пособий за декабрь 2016г. нужно подавать документы в ФСС.

Обоснование

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам

Внимание: с 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года, решают фонды.* Исключение – взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их ревизию, как и прежде, проводит ФСС России (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.

Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование

Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть – чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением* ().

В налоговую инспекцию подавайте заявления о зачете, возврате переплаты по страховым взносам только по расчетам, которые сдавали в налоговую инспекцию. На зачет и возврат взносов распространяются правила налоговой переплаты . О том, как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, читайте в рекомендации . Это следует из Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.

С 2017 года начислять и платить страховые взносы надо по нормам Налогового кодекса РФ. Сроки зачета и возврата взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование прямо в главе 34 Налогового кодекса РФ не прописаны.

Отдельно сказано лишь про случай, когда по итогам отчетного или расчетного периода расходы на страховое обеспечение оказались меньше начисленных взносов на обязательное соцстрахование. В этом случае инспекторы зачтут переплату в счет предстоящих ближайших платежей (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Максимальный срок зачета или возврата переплаты по взносам на социальное страхование не установлен. По всем видам взносов, которые предусмотрены главой 34 Налогового кодекса РФ, применяйте общее правило – заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Приложение 2 к разделу 1

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (ставьте код, если в регионе пилотный проект);
– «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. А по строке 020 – суммы выплат в пользу сотрудников.

По строке 030 отразите:
– суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование ();
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

По строке 040 укажите суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого человека).

По строке 050 отразите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

РСВ. Налоговики разъяснили, что в строке 090 приложения № 2 кнеобходимо указать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ только в положительном значении. При этом признак может принимать значение:

• «1» – «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, *.
• «2» – «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше нуля.

Кроме того, специалисты ФНС напомнили, что все работодатели, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России строку 070 приложения № 2 расчета по страховым взносам заполнять не должны.

Как заполнить строку «070» расчета страховых взносов в 2018

Тем самым обязанное лицо подтверждает, что облагаемых взносами выплат, вознаграждений в конкретном периоде не было. Соответственно, сумм по общеобязательным взносам не имеется. Вопрос №2: Что делать, если у работника нет СНИЛС? Можно ли в этой ситуации сдать расчет СВ без него? Нет, т.
к. лицевой счет в ССОПС (СНИЛС) - это обязательный элемент персонифицированного раздела 3. Поэтому при его отсутствии либо неточном указании ФНС расчет не примет. Нанимателю следует отправить такого работника в отделение пенсионного фонда по месту проживания за СНИЛС.
Как вариант, работник может обратиться туда самостоятельно. Оцените качество статьи.

О заполнении расчета по страховым взносам

Налоговая служба выпустила очередные разъяснения по заполнению расчета по страховым взносам. На этот раз специалисты ФНС рассказали бухгалтерам, что писать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 этой отчетной формы. Что случилось? ФНС России опубликовала письмо от 23 августа 2018 г.

Внимание

БС-4-11/, в котором разъяснила, какие значения бухгалтеры должны указывать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 Расчета по страховым взносам. Это далеко не первое разъяснение к отчету, которое опубликовали налоговики. В этот раз оно связано с суммами возмещенных органами ФСС расходов работодателей на на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Онлайн журнал для бухгалтера

КНД 1151111 ФНС подготовила письмо № ПА-4-11/25227 от 28.12.2016, где разъяснила порядок внесения сведений о физлице, которое не обладает статусом ИП. Попутно здесь же затронут вопрос о заполнении строки «070» прил. 2. к разд.1 (о расчете величины взносов на ОСС по части ВН и М). ФНС обращает внимание, что по рассматриваемой строке прил.

2 к разд. 1 расчета СВ отображают размер тех трат страхователя, которые связаны с оплатой страхового обеспечения по ОСС (ВН и М). Отмечено также, что речь идет о фактических тратах, которые совершались в счет начисляемых общеобязательных взносов (ОСС, ВН и М). Не отображают здесь выплаты по больничным листам за первые три дня болезни работника, которые производились за счет страхователя.
Автором настоящего письма является А. С. Петрушин, действительный государственный советник РФ 2 класса. Пример 1.

Порядок заполнения расчета

При внесении данных страхователям следует обратить внимание на ряд общепринятых правил:

• суммовые показатели записываются полностью, прописываются рубли с копейками;
• на месте пустующих ячеек в рукописном варианте отчетности проставляются прочерки;
• «0» ставится при отсутствии значения.

Названые выше обязательные рубрицированные части расчета СВ сдают всех, включая тех, кто сдает «нулевую» отчетность (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов на 2018). Распространенные ошибки, которые совершают страхователи в строке «070» Ввиду того, что новая форма страховой отчетности введена и используется не так уж и давно, наниматели по-прежнему совершают ошибки относительно ее оформления. Многие из них стали уже привычными. Как-то: «несоответствие «ФИО-ИНН-СНИЛС», не правильный КБК и др.

Коротко о важном

Инфо

РСВ плательщики должны указывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов на выплату застрахованным лицам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и материнства в графах формы, соответствующих месяцу, в котором было фактически произведено возмещение. это определено в пункте 11.14. Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/. Показатели по стоке. 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 РСВ плательщики должны определять как разницу между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, которые отражены по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов.

Организация в 1-м квартале 2017 года выплатила пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 120 000 рублей. Расходы за счет средств организации составили 70 000 рублей, а за счет ФСС России – 50 000 рублей. Нужно ли по строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета указывать всю сумму выплаченных пособий или только ту часть, которая осуществлена за счет собственных средств работодателя? Форма и порядок заполнения расчета по страховым взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/

В приложении № 2 к разделу 1 расчета отражаются исчисленные взносы на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, а также расходы плательщика на выплату страхового обеспечения физлицам. Такие расходы необходимо отразить по строке 070.

В каком случае заполняется строка 070 в расчете по страховым взносам

Расчет не примут и отправят не доработку. Возможны 2 варианта решения вопроса: 1. Страхователь проверяет СНИЛС по расчету и информации, представленной работником. При выявлении ошибки вносит нужные правки, затем сдает уточненный вариант отчетности.

2. Если при самостоятельной проверке окажется, что у страхователя точные сведения о СНИЛС работника, значит, ошибка имеется в данных ФНС. Следовательно, нужно проводить сверку о ФИО, СНИЛС работников с налоговыми органами Минимизировать число ошибок позволяет использование электронных сервисов для составления бухгалтерской отчетности типа «Контур. Экстерн». Система автоматически проверяет документы, обнаруживает ошибки, выдает подсказки об их исправлении (Читайте также статью ⇒Как заполнить строку «050» расчета страховых взносов в 2018). Экспертное мнение к вопросу о порядке заполнения строки «070» прил.
Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.
Суммы возмещенных органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды начиная с 1 января 2017 г. отражаются по строке 080 в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. По строке 090 указывается разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета.

В связи с многочисленными обращениями плательщиков страховых взносов по вопросу заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам (далее - расчет) Федеральная налоговая служба сообщает.

Исходя из положений пункта 11.14 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказам ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - порядок), по строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.

В строке 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всегда отражается в положительном значении.

При этом признак строки 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета принимает значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, 0.

"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.

Обращаем внимание, что плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта Российской Федерации - участника пилотного проекта ФСС России, проводимого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21.04.2011 N 294 "Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 - 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", строку 070 приложения N 2 не заполняют.